日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强(q1亿越南盾是富豪吗，越南打工一个月多少钱iáng)、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)1亿越南盾是富豪吗，越南打工一个月多少钱准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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