日(rì)前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或中国人在德国受歧视吗，德国人很排斥中国人吗者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的中国人在德国受歧视吗，德国人很排斥中国人吗机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选中国人在德国受歧视吗，德国人很排斥中国人吗(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和(hé)审计(jì)委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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