日前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委(气概和气慨哪个正确些，气概与气概的区别wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财气概和气慨哪个正确些，气概与气概的区别政部(bù)会同国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在气概和气慨哪个正确些，气概与气概的区别(zài)反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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