日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发3我想是因为我不够温柔是什么歌 我想是因为我不够温柔是谁唱的0号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕1我想是因为我不够温柔是什么歌 我想是因为我不够温柔是谁唱的0号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规(guī)范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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