日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月俄罗斯乌克兰什么时候结束战争2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(pín俄罗斯乌克兰什么时候结束战争g)的(de)分值权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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