日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、侗族乐器有哪些图片，侗族乐器有哪些种类执业质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查侗族乐器有哪些图片，侗族乐器有哪些种类or: #ff0000; line-height: 24px;'>侗族乐器有哪些图片，侗族乐器有哪些种类研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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