日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计亲爱的让你㖭我下黑师事务(wù)所相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的(de)各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(g亲爱的让你㖭我下黑uǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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