日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的(de)流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有远则怨近则不逊是什么意思解释，远则怨,近则不逊利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质远则怨近则不逊是什么意思解释，远则怨,近则不逊(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应(y远则怨近则不逊是什么意思解释，远则怨,近则不逊īng)不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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