日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计(jì)资(zī)源投胡服骑射的故事及启示感悟，胡服骑射的故事告诉我们什么(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等(děng)事项(xiàng胡服骑射的故事及启示感悟，胡服骑射的故事告诉我们什么)进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)报价平均值作(zuò)为选胡服骑射的故事及启示感悟，胡服骑射的故事告诉我们什么聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可结合本(běn)地(dì)区(qū)实(shí)际(jì)情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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