日(rì)前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是附则(护舒宝液体卫生巾是什么黑科技，液体卫生巾的弊端zé)。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)护舒宝液体卫生巾是什么黑科技，液体卫生巾的弊端、评价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结合本(běn)地区实(shí)际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依护舒宝液体卫生巾是什么黑科技，液体卫生巾的弊端法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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