日前，财(cái)政部会计(jì)司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)爪zhua跟爪zhao的区别组词，爪zhua跟爪zhao的区别图解量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办爪zhua跟爪zhao的区别组词，爪zhua跟爪zhao的区别图解法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师(sh爪zhua跟爪zhao的区别组词，爪zhua跟爪zhao的区别图解ī)事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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