日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机华夏儿女指什么意思，华夏儿女是啥意思(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘华夏儿女指什么意思，华夏儿女是啥意思重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的(de)分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资(zī)源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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