日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是审计(j京j属于北京哪个区的车ì)委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报(bào)价(jià)平均值作为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为京j属于北京哪个区的车个(gè)别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重点关京j属于北京哪个区的车注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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