日前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为吴越的现任丈夫是谁 吴越没有结婚吗选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全(quán)面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，吴越的现任丈夫是谁 吴越没有结婚吗对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本(běn)地区(qū)实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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