“10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度

此前(qián)会计(jì)造假等单位和个人顶格罚款10万元和5万元(yuán)，现在提高至违法(fǎ)所得最高10倍(bèi)和200万元，以打 击(jī)财务造假

会计法将在打击财务造假方面真正“长牙带刺”。

近日，十四(sì)届全国人大(dà)常委会第九次会议首(shǒu)次(cì)审议会计法修正案草案，这也是会计法
自1985年施(shī)行以(yǐ)来第三(sān)次修正，其中最(zuì)大(dà)的亮点(diǎn)是加大财务(wù)造假处罚力度。

根据会计法修正(zhèng)案草案，伪造、变造(zào)会计(jì)凭证、会计账簿，编制虚假(jiǎ)财(cái)务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当(dāng)保存的会计凭证、会计账簿、财(cái)务会(huì)计报告的，由县级以上人民政府财政部(bù)门责令限期改正，给予警告、通报批评，没收违法所得，违法所得二十万元(人民币，下同)以上的，对单(dān)位可以并处违法所得一(yī)倍以(yǐ)上十倍以下的罚款，没有违法所得或者违法所得不足二十万元的，可以并处二十万元以上二百万元以下的(de)罚款；

对(duì)其(qí)直接负责的主管人员和其他直接责(zé)任人员可以(yǐ)处(chù)十(shí)万元以上五(wǔ)十万(wàn)元(yuán)以下的罚款，情节严重的，可以处(chù)五(wǔ)十万元以上二百万元以下的罚款；属于公职人员的，还应当依法给予处(chù)分(fēn)；其中的会计人员，五年内不得从(cóng)事会计工(gōng)作；构(gòu)成犯罪的，依法追究(jiū)刑事责任。

这相比现行(xíng)的金鱼生活在海里吗会计法(fǎ)相关处罚(fá)力度有(yǒu)非常明显提升。比如，现行会计法 对伪造(zào)、变造会计凭证(zhèng)、会计账簿，编制虚假财务会计报告，对(duì)单位并处五千元以上十(shí)万元以下的罚款。而
上述草 案未设罚款金(jīn)额上限，而是设定了违(wéi)法所得最高十倍罚款，力(lì)度明显加大。

首都(dōu)经济贸易大学华侨学院院长、会计学(xué)教授李百兴(xīng)告诉第一财经，会计法此次(cì)相
关条款修订(dìng)的目的之一就是提高会计信息质量，遏制和进一(yī)步 打击财(cái)务(wù)造假行为(wèi)。

他 表示 ，随着资本市
场的发展，单位特别是上市公(gōng)司财务造(zào)假带来(lái)的危害越来越大，比如近两年广受关注的中国华融资产管理股份有限公司（下称华融）和恒(héng)大集(jí)团等财务造假，不仅严重误导广大投资(zī)者，给其带来严重损失，而且给银行等信贷资金提供者、供应商(shāng)和(hé)客户等其他利益相关(guān)者也带来了巨(jù)大的损失。企业财务造假成(chéng)因(yīn)很多(duō)，但金鱼生活在海里吗(dàn)其中一个不可忽视的因素是在(zài)现有法律法规之下，单位和个人财(cái)务造假成 本与
潜在收益相(xiāng)比严重偏低。

“比(bǐ)如，在现有(yǒu)会(huì)计法下单位(wèi)财务造假最高(gāo)罚款金额是10万(wàn)元；违法个人的最高罚款是5万元。本次拟修订的会计法大大提高对财务造(zào)假者和授意财务造(zào)假者，以及(jí)财务造假单位的罚款，同时提(tí)出对相关人员加大行政(zhèng)处罚力(lì)度，实(shí)施(shī)行业(yè)禁入，追究刑事责任等，这(zhè)些(xiē)将有助(zhù)于从源(yuán)头(tóu)遏制财务造假的行为，提高会计信息质(zhì)量(liàng)，维护广(guǎng)大会计信息者的利益。”李百(bǎi)兴说。

值(zhí)得注意的是，会计法提升罚款力度也有助于跟其他法律相衔接。

2023年3月，财政部网站公开了《财政部对德(dé)勤和华融依法作出行(xíng)政处罚》。经查，华融在2014至2019年度不(bù)同程度存在(zài)内部控制(zhì)和(hé)风险控制失效、会计信息严重失
真等问题。华融(róng)审计机构、四大会计(jì)事(shì)务所之一的德勤(qín)华永(yǒng)会计(jì)师(shī)事(shì)务所（下称“德(dé)勤”）存在严重审计缺陷。

最终(zhōng)根据(jù)相关法规等，财(cái)政部(bù)对华融及其7家附属公司分别给(gěi)予10万(wàn)元顶格罚款，相
关负责人也处以1万元至5万元不(bù)等(děng)的罚款。对(duì)德勤总(zǒng)所警(jǐng)告，没收(shōu)违法所得并(bìng)处罚款约2.12亿元，暂停德勤(qín)北京分所经(jīng)营业务3个(gè)月等。

李百兴表(biǎo)示，从罚(fá)款金额和处罚力度上看，似乎存在“对华
融处罚偏轻(qīng)，对德勤处罚偏重的”，但事实上财政部给(gěi)予华融和(hé)德勤的处罚都是依法做(zu金鱼生活在海里吗ò)出的，不存在不当之处。财政部处(chù)罚华融依据(jù)的是会(huì)计 法，处罚德勤依据
的是注册会计师法，两者处罚力度差异是两部法律对单位和会计师事务所违法处罚力度不同造成的。此次(cì)修订后的会(huì)计法大(dà)大(dà)提高了对违法(fǎ)单位(wèi)和个人的处罚力度，这将(jiāng)有(yǒu)助于解决上述法律之(zhī)间存在的(de)“不公平”处罚问题(tí)。

根据注册会计师法，会计事务所(suǒ)违反(fǎn)相关规(guī)定可被(bèi)处违(wéi)法(fǎ)所得一倍(bèi)以(yǐ)上五倍以下的罚款。

另(lìng)外，此次会计法修订后的处罚力度还跟证(zhèng)券法相衔接。2020年证券法修订后，对内幕(mù)交易、市场操纵等违法交易(yì)，从给(gěi)予违(wéi)法所得从最(zuì)高5倍罚款，提高至最高10倍罚款。对财务造
假等信息披露违法行为，从最高罚款60万元提高至1000万元。

另外，上述会计法罚(fá)款倍(bèi)数已经处于目(mù)前相关文件要求的最大幅度内。

比如，今年(nián)2月国务院公布的《关于进(jìn)一步规范和监督(dū)罚款设定与实(shí)施的指导意见》，其(qí)中(zhōng)在合理确(què)定(dìng)罚款数额时称，规定处以一定幅
度的罚款时，除涉及公(gōng)民生命(mìng)健康安全、金融安全等情形外，罚款(kuǎn)的最低(dī)数额(é)与最(zuì)高数额(é)之间一般不超过10倍。

此次会计法修正案，在(zài)完善会计(jì)制(zhì)度和(hé)强化会计监督方面，修正草案适应会计信息化要求，加强会计信息安全建设，并要求加强单(dān)位内部会(huì)计监(jiān)督。

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