日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众刽子手，刽子手念gui还是念kuai读音征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反刽子手，刽子手念gui还是念kuai读音馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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