日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以(yǐ)远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审(s成都高新区属于哪个行政区划，成都高新区是哪个行政区hěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15成都高新区属于哪个行政区划，成都高新区是哪个行政区％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事(shì)务(wù)所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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