日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步(b粗犷，粗旷和粗犷区别在哪ù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(粗犷，粗旷和粗犷区别在哪qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的(de)企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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