日前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？ 百万美元宝贝真实事件，百万美元宝贝真实事件是真的吗>百万美元宝贝真实事件，百万美元宝贝真实事件是真的吗p>

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标(biāo)准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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