日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的(de)会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务怎么测信息素，免费测abo性别和信息素气味所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师怎么测信息素，免费测abo性别和信息素气味法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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