日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)拿破仑法典的意义和基本原则是什么，拿破仑法典的意义和基本原则有哪些可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督拿破仑法典的意义和基本原则是什么，拿破仑法典的意义和基本原则有哪些检(jiǎn)查(chá)力度，切实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的(de)企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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