日前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计(jì)资(zī)源投入不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(g什么是等量关系式，什么是等量关系四年级ǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能(néng)力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的(de)职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师(s什么是等量关系式，什么是等量关系四年级hī)事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号(hào)文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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