日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回昆虫界的老大是谁，世界最强虫王第一名(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公(g昆虫界的老大是谁，世界最强虫王第一名ōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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