日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)北约可以灭掉俄罗斯吗，北约为什么对抗俄罗斯仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(j北约可以灭掉俄罗斯吗，北约为什么对抗俄罗斯ià)要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，北约可以灭掉俄罗斯吗，北约为什么对抗俄罗斯健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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