日前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的(de)分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(sh错一个题就往阴里装一支笔ì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存(cú错一个题就往阴里装一支笔n)在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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