日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的(de)会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险元首制的实质是什么，元首制的内容之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内容(róng元首制的实质是什么，元首制的内容)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做元首制的实质是什么，元首制的内容好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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