日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企(q反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数ǐ)业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可(kě)能(néng)存(cún)反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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