日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单(dān)把低价(jià)作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复见贤思齐下一句是啥，见贤思齐下一句论语研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的(de)机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内依(yī)法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师见贤思齐下一句是啥，见贤思齐下一句论语line-height: 24px;'>见贤思齐下一句是啥，见贤思齐下一句论语事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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