日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财(cái一里地等于多少米，一里地等于多少米千米)管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，一里地等于多少米，一里地等于多少米千米提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一(yī)致、或一里地等于多少米，一里地等于多少米千米(huò)者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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