日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益(yì)相关方的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(n唐山大地震和汶川大地震哪个严重èi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)唐山大地震和汶川大地震哪个严重办法》的(de)有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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