日(rì)前，财政部(bù)会计(jì)司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见(jiàn)的(de)基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿(gǎo)当断不断必受其乱是什么意思，当断不断 必受其乱下一句作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立(lì)的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师(shī当断不断必受其乱是什么意思，当断不断 必受其乱下一句)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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