日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事(sh古诗《画》的作者是谁？哪个朝代人，画的作者是哪个朝代的诗人ì)务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在(zài)招标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的(de)分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个(gè)别古诗《画》的作者是谁？哪个朝代人，画的作者是哪个朝代的诗人会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的(de)企业和会古诗《画》的作者是谁？哪个朝代人，画的作者是哪个朝代的诗人计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项工作。

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