日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注(zhù)册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务所希望的拼音是什么是(shì)平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的希望的拼音是什么(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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