日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞苹果xr重量为多少g争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实苹果xr重量为多少g审(shěn)计委(wěi)员会责(zé苹果xr重量为多少g)任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本(běn)地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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