日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换(中国允许士兵投降吗 如果打仗了警察用上吗huàn)政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的(de)轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月中国允许士兵投降吗 如果打仗了警察用上吗2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，中国允许士兵投降吗 如果打仗了警察用上吗质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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