日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含(hán)五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排(pái)，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不热忱用来形容什么词，热忱用来形容什么事物得(dé)以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员(yuán)等。 <热忱用来形容什么词，热忱用来形容什么事物/p>

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各热忱用来形容什么词，热忱用来形容什么事物(gè)项工作(zuò)。

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