日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一(yī)是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)没事吃点护肝片好不好，女人吃护没事吃点护肝片好不好，女人吃护肝片的好处肝片的好处作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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