日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是晓之以情,动之以理的意思是什么，晓之以理,动之以情出自哪里遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形晓之以情,动之以理的意思是什么，晓之以理,动之以情出自哪里下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要晓之以情,动之以理的意思是什么，晓之以理,动之以情出自哪里制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作。

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