日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科(kē)学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任(rè22寸是多少厘米n)能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计(jì)师事(shì)务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的(de)基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计师事务所22寸是多少厘米、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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