日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(prepare的名词形式是什么，prepare的名词形式可数吗suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理(prepare的名词形式是什么，prepare的名词形式可数吗lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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