日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发一个男人叫女人乖乖是什么意思，一个男人叫你乖乖意味着什么恶性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注一个男人叫女人乖乖是什么意思，一个男人叫你乖乖意味着什么册(cè)会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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