日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确(què)具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所元首制的实质是什么，元首制的内容轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师事元首制的实质是什么，元首制的内容line-height: 24px;'>元首制的实质是什么，元首制的内容务(wù)所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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