日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的(d丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色e)选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的(de)报价(jià)平(píng)均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价(jià)得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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