日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计我国最穷的5个城市，哪一个省最穷师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法我国最穷的5个城市，哪一个省最穷律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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