日前(qián)，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个(gè)别企业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不中国允许士兵投降吗 如果打仗了警察用上吗足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn中国允许士兵投降吗 如果打仗了警察用上吗)对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的(de)报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘中国允许士兵投降吗 如果打仗了警察用上吗(pìn)方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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