日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时当年非典为什么神秘结束了，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨当年非典为什么神秘结束了基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标(biāo)当年非典为什么神秘结束了准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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