日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔三维向量叉乘公式矩阵，三维向量叉乘公式行列式接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身定制选聘三维向量叉乘公式矩阵，三维向量叉乘公式行列式条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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