日前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有(yǒ哥呀是什么鱼怎么叫 戈雅鱼是淡水鱼吗u)利(lì)于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审哥呀是什么鱼怎么叫 戈雅鱼是淡水鱼吗计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮(lún)换要(yào)求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师(shī)事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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