日前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依(yī)法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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