日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办work on的用法以及语法，workon的用法总结法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)work on的用法以及语法，workon的用法总结稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)work on的用法以及语法，workon的用法总结压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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